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关于印发《阳江市市级单位财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知

发布时间:2018-07-12 16:20:00 来源:国库科 访问量:15470

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阳财库〔2006〕33号

各试点单位:
    为了做好市级单位财政国库管理制度改革试点工作,规范市级试点单位会计核算,保证市级单位财政国库管理制度改革的顺利实施,根据365体育投注局、中国人民银行阳江市中心支行印发《阳江市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》(阳财库〔2006〕26号)的有关规定,参照365体育投注《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》(粤财库〔2002〕13号),结合我市实际,365体育投注局制定了《阳江市市级单位财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》,现印发你们,请遵照执行。执行中如果发现问题,请及时向我局反馈。
 
 
                         二00六年十一月十五日
 
 
阳江市市级单位财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
    根据《阳江市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》、《阳江365体育投注国库管理制度改革资金银行支付清算办法》,并参照365体育投注《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定,结合我市实际制定本暂行办法。
一、财政总预算会计
财 政总预算会计对通过财政国库支付中心直接支付和授权支付的资金,根据财政国库支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政支出日(旬、 月)报表》与中国人民银行阳江市中心支行(以下简称人行阳江市中心支行)划款凭证核对无误后列报预算内和财政专户核拨资金支出,会计分录为:
1、预算内资金:
借:一般预算支出、基金预算支出
    贷:国库存款
2、财政专户核拨资金:
借:行政事业支出、专项支出、基本建设支出
  贷:财政专户存款
二、财政国库支付中心会计
(一) 财政国库支付中心会计是财政总预算会计的延伸,其会计核算按365体育投注制定的《财政总预算会计制度》等核算制度执行。依据365体育投注《财政国库管理制度改革试点会 计核算暂行办法》的有关规定,结合阳江365体育投注国库支付中心核算的特点,在《财政总预算会计制度》等核算制度的资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款 (编号103)”、“已结报支出(编号213)”会计总帐科目,并设立预算内和财政专户核拨资金支出明细账。支出明细账要按预算单位分一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、基本建设支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。
“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的业务。贷方登记财政国库支付中心当天发生直接支付资金数;借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数;当日资金结算后本科目余额为零。
“已 结报支出”科目用于核算财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数额,当天业务结束后,本科目余额应等于预算内一般预算支出与基金预算支出和财政专户 核拨的行政事业支出、专项支出、基本建设支出之和。年终转账时,作相反分录,借记本科目,贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“行政事业支出”、 “专项支出”、“基本建设支出”科目。
(二)财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时,根据代理银行退回的财政资金直接支付凭证回执联,按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内和财政专户核拨资金支出,会计分录为:
1、预算内资金:
借:一般预算支出、基金预算支出--财政直接支付
贷:财政零余额账户存款
2、财政专户核拨资金:
借:行政事业支出、专项支出、基本建设支出--财政直接支付
  贷:财政零余额账户存款
(三)财政国库支付中心每日根据《财政直接支付汇总清算通知单》与人行阳江市中心支行划款凭证核对无误后记账,会计分录为:
借:财政零余额账户存款
    贷:已结报支出(预算内、财政专户核拨资金)--财政直接支付
(四)财政国库支付中心对于授权支付的款项,根据财政国库集中支付计算机管理系统自动生成的授权支付报表,与人行阳江市中心支行的划款凭证回执联核对无误后,列报预算内和财政专户核拨资金支出,并登记预算单位支出明细账,会计分录为:
1、预算内资金:
借:一般预算支出、基金预算支出--单位零余额账户额度
    贷:已结报支出(预算内)--财政授权支付
2、财政专户核拨资金:
借:行政事业支出、专项支出、基本建设支出
  贷:已结报支出(财政专户核拨资金)--财政授权支付
(五)年终,财政国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时,会计分录为:
1、预算内资金:
借:已结报支出(预算内)--财政直接支付
                        --财政授权支付
    贷:一般预算支出、基金预算支出
2、财政专户核拨资金:
借:已结报支出(财政专户核拨资金)--财政直接支付
                                  --财政授权支付
  贷:行政事业支出、专项支出、基本建设支出
(六)财政国库支付中心对365体育投注局国库科批准下达的各预算单位零余额账户月度授权支付额度,不作正式会计分录,但需要建立登记薄备查。
三、行政、事业单位会计
(一)对财政直接支付的支出,预算单位根据财政国库支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知单》及原始凭证(如“工资”支出,需凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)入账,会计分录为:
1、行政单位:
预算内资金
借:经费支出、库存材料等
    贷:拨入经费--财政直接支付
财政专户核拨资金
 借:经费支出
   贷:财政专户核拨收入—财政直接支付
2、事业单位:
预算内资金
借:事业支出、材料等
    贷:财政补助收入--财政直接支付
财政专户核拨资金
借:事业支出
    贷:事业收入—财政直接支付
如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为:
借:固定资产
    贷:固定基金
(二)对财政授权支付,预算单位根据代理银行转来的《财政授权支付用款额度通知单》与365体育投注局国库科批复的分月用款计划核对后记账,并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目(事业单位编号103,行政单位编号107)进行核算,会计分录为:
1、行政单位:
预算内资金
借:零余额账户用款额度
    贷:拨入经费--财政授权支付
财政专户核拨资金
借:零余额账户用款额度
  贷:财政专户核拨资金收入—财政授权支付
2、事业单位:
预算内资金
借:零余额账户用款额度
贷:财政补助收入--财政授权支付
财政专户核拨资金
借:零余额账户用款额度
  贷:事业收入—财政授权支付
(三)预算单位从单位零余额账户转账支取时,会计分录为:
1、行政单位:
借:经费支出、库存材料等
    贷:零余额账户用款额度
2、事业单位:
借:事业支出、材料等
    贷:零余额账户用款额度
(四)预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时,会计分录为:
1、行政单位:
借:现金
    贷:零余额账户用款额度
借:经费支出、库存材料等
    贷:现金
2、事业单位:
借:现金
    贷:零余额账户用款额度
借:事业支出、材料等
    贷:现金
(五)资产类“银行存款”科目,核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。
(六)年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报365体育投注门。
实行财政直接支付和财政授权支付后,主管部门和上级单位在汇总资产负债表时,将所属二级以下预算单位的数字相加,但不需作上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲处理。
四、建设单位会计
(一)对财政直接支付的支出,建设单位根据财政国库支付中心委托代理银行转来的《财政资金直接支付入账通知书》及原始凭证入账,会计分录为:
借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目
    贷:基建拨款—本年基建基金拨款等—财政直接支付
(二)对财政授权支付,由财政下达零余额账户的用款额度,建设单位应予记账,并在资金占用类增设“零余额账户用款额度(编号234)”会计总账科目进行核算,会计分录为:
借:零余额账户用款额度
    贷:基建拨款—本年基建基金拨款等—财政授权支付
(三)建设单位从单位零余额账户支用时,其会计分录为:
借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目
    贷:零余额账户用款额度
(四)建设单位从单位零余额账户提取现金时,其会计分录为:
借:现金
   贷:零余额账户用款额度
(五)建设单位用现金支付工资等支出时,其会计分录为:
借:建筑安装工程投资、待摊投资等科目
    贷:现金
五、对账
365体育投注国库科、财政国库支付中心、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度,在认真处理各项账务的基础上,加强对账工作,定期、及时地与有关部门和单位核对账务。
(一)365体育投注局国库科在处理完当月账务后,分别与人行阳江市中心支行国库科和财政国库支付中心核对账务。
1、与人行阳江市中心支行国库科对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。对账单由人行阳江市中心支行国库科提供。
2、与财政国库支付中心核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。
(二)财政国库支付中心在处理完当月账务后,分别与365体育投注局国库科、代理银行和一级预算单位核对账务。
1、与365体育投注局国库科核对内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。对账单由财政国库支付中心提供。
2、 与代理银行对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数;同时与各代理银行核对各预算单 位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支出数”和“财政授权支付额度结余数”,对账内容为代理银行提供的各预算单位授权支付零余额账户的分“类”、 “款”、“项”的相关数据。
3、与预算单位对账内容为该预算单位及所属各二级以下预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数,其中包括财政直接支付数和财政授权支付的额度数、支出数、额度结余数,对账单由财政国库支付中心提供。
4、每月10日前,一级预算单位汇总其所属各二级以下预算单位上月分类、款、项实际支出报账单,报财政国库支付中心。
(三) 预算单位在处理完当月账务后,应对“预算单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的用款额度、支出数、用款额度结余数,对账单由代理银行提供。经双方 签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了,预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核 对,做到账款相符,编制“库存现金日报表”。
一级预算单位应与所属二级以下预算单位加强账务核对。
(四)年终,365体育投注局和预算单位设定10天的整理期,用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后,365体育投注局国库科、财政国库支付中心、预算单位之间、预算单位上下级之间的各有关账务必须完全一致,不应再有未达账项。
(五)会计年度终了15天内,预算单位和代理银行要将对账结果(包括财政直接支付指标余额、注销的财政授权支付指标余额)报送365体育投注局,为下一年度财政预算的准确执行做好准备。
六、执行
(一)本《办法》适用于财政国库管理制度改革中,支付方式改变和资金流转变化引起的会计核算改变的内容,支付方式和资金流转未改变的,仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等制度执行。
(二)预算外资金、实行财政直接支付的预算单位在编人员工资和离退休经费以及基本建设支出,其会计核算仍按现行办法执行;对政府采购资金按《阳江市市级政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》中有关会计核算办法执行。
预算单位结余资金的会计处理另行规定。
(三)各试点单位要认真做好改革试点实施前后的会计账务衔接工作。一级预算单位要与365体育投注局核对改革试点实施前的预算指标;上、下级预算单位之间应做好会计账务核对工作,拨入、拨出款应该核对一致,并结出改革试点实施前各项累计收支数,编制资产负债表。
(四)2007年起,按《2007年政府收支分类科目》调整后的规定进行会计核算。
(五)本办法由365体育投注负责解释。
(六)本办法自发布之日起开始实施。
 
阳财库〔2006〕33号附件.doc

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